2015年12月28日
作者：Stella Wei, CPA
在加拿大，很多家庭及个人都有自僱收入。有的人是投入全部时间做自雇生意； 有的人是一边有受雇工作赚取稳定工资，一边又利用空余时间帮人做网页、修理水电或做小孩家教来赚取自僱收入。因为自僱生意规模一般比较小，很多人觉得请专人打理日常账务的成本过高，但自己又不知道如何管理账务，以致到报税时才发现自己准备的资料缺东少西，从而不能充分利用CRA给予自僱收入抵税的诸多优惠，最后不得不多贡献了个人所得税 （先敬个礼）。
为了减少众多有自僱生意人士所遇到的财务管理麻烦，我就针对卑诗省的自僱收入撰写此文。
大家需确定自己的收入是自雇还是受雇。
主要考虑因素如下： 如果你能自己控制工作的时间、地点和方式，你自己提供工具（如自带电脑和软件，维修工具等），自负盈亏，且这些活动被当作你自己生意的一部分，这就是自雇。反之则多为受雇。
自雇收入的报税凭证和费用凭证管理。
一般在每年的2月底前，自雇收入者会从客户处收到一张T4A用于报税，上面写明你在上一年从客户处总共收入。
如你或你的配偶在2015年有自雇收入，你需在个人报税中申报自雇收入，申报截止日为每年的6月15日，但所欠个人所得税款和CPP必须在4月30日交给CRA。
如你是房地产经纪，你还会从经纪公司领取到年度结算表，标明你的买／卖房收入，基于收入得到的GST，和你已支付的各项成本和所支付的GST（ITC）。
如你在建筑施工行业，如涉及开挖，安装，改造，维修，改善，拆除或拆卸任何部分建筑表面或亚表面结构的，2月底前从客户处领到T5018表用于申报自雇收入。
如你所服务的客户为散户（如经销小商品，美容），你自己需拿一个专用本记好每天的收入。每月定时输入到Excel表格或QuickBooks会计软件中。到年底时把每月的收入相加即可。
自雇的可抵税费用种类。
建议自雇人士在年初准备一个有多格的风琴包／夹，把可以抵税的费用凭证按种类分别放在不同格中，年底时交给会计师，如自己有经验就用电子表格算出各项费用，再交会计师核算。自己做的好处是提前知道费用，票证的完整性，另外还节省了会计师的时间，从而减少报税的费用。
- 抵扣生意用家庭住房支出(Home Office):
水电，暖气，物业管理，物业税，房屋维修，保险，房屋贷款利息，房租等。
房屋折旧其实也被允许用于抵扣，但会影响到今后卖自住房屋的增值部分的免税问题，所以请咨询会计师是否有必要用于自雇收入抵税。
当然你不能把自住房屋的所有开支抵税，而是应根据用于生意的实际面积与整个房屋的面积比率来用于抵税。如你的整个房屋面积为2000平方呎，其中有400平方呎被用来作为生意的办公室和会客厅，即占总面积的20%, 那么你在2015年的总房屋支出为$10,000，则用于自雇的抵税支出为$2,000。
- 机动车费用
汽油，汽车保险，汽车保养及维修，自有的汽车折旧，租车费用等，只要是涉及到和自雇生意有关的均可抵税。
例如: 你家里只有一辆车，一年行驶了1万公里，其中用于生意的行驶为9千公里，你可将90%的机动车费用用于抵税。
CRA对于抵税车辆的等级有严格限制，豪车多发生的折旧也只能按照普通车辆的购买成本计提，计提成本上限为30,000。
另外因为生意发生的停车费可全额抵税。
- 餐费
50%才能被用于抵税。
- 广告费
- 办公用品费
- 雇工费
- 外包费 (sub-contractor)
- 和生意有关的学习费用
- 律师和会计费用
- 商务旅行费用
- 营业执照费
- 与业务有关的专属费用（幼儿园：食品和郊游费用；设计公司：喷绘制图费用／成本；零售店：采购成本；律师行：律师执照费，等等）
自雇的GST和PST。
如你预期自雇生意年收入超过30,000，就必须在CRA申请一个GST（联邦销售税）账号，下一年的6月15日前必须提交本年的GST报告。
你一方面在开发票给客户时必须基于收入的5%征收GST，另一方面在计算费用时剔除已交的GST单独计算，用于抵扣（ITC），如基于收入的GST减去基于费用的GST和GST预付款后余额为正数，你必须在到期日前交足余额；如余额为负数，CRA应归还余额给你。
PST（省级销售税）号码，按季度申报PST。此处不详述。
自雇生意赢利需缴加拿大退休金计划（CPP）及其抵税功能。
收入自客户处是没有扣CPP，EI 和个人所得税。因而自雇性收入须在个人报税时补缴双倍的CPP但没有EI的问题。CPP部分可用于减少个人所得税。
如你在2015年同时还有工资收入多于$53,600，你的自雇收入就不用交CPP。