2015年12月28日

作者:Stella Wei, CPA

在加拿大,很多家庭及个人都有自僱收入。有的人是投入全部时间做自雇生意; 有的人是一边有受雇工作赚取稳定工资,一边又利用空余时间帮人做网页、修理水电或做小孩家教来赚取自僱收入。因为自僱生意规模一般比较小,很多人觉得请专人打理日常账务的成本过高,但自己又不知道如何管理账务,以致到报税时才发现自己准备的资料缺东少西,从而不能充分利用CRA给予自僱收入抵税的诸多优惠,最后不得不多贡献了个人所得税 (先敬个礼)。

为了减少众多有自僱生意人士所遇到的财务管理麻烦,我就针对卑诗省的自僱收入撰写此文。

大家需确定自己的收入是自雇还是受雇。

主要考虑因素如下: 如果你能自己控制工作的时间、地点和方式,你自己提供工具(如自带电脑和软件,维修工具等),自负盈亏,且这些活动被当作你自己生意的一部分,这就是自雇。反之则多为受雇。

自雇收入的报税凭证和费用凭证管理。

一般在每年的2月底前,自雇收入者会从客户处收到一张T4A用于报税,上面写明你在上一年从客户处总共收入。

如你或你的配偶在2015年有自雇收入,你需在个人报税中申报自雇收入,申报截止日为每年的6月15日,但所欠个人所得税款和CPP必须在4月30日交给CRA。

如你是房地产经纪,你还会从经纪公司领取到年度结算表,标明你的买/卖房收入,基于收入得到的GST,和你已支付的各项成本和所支付的GST(ITC)。

如你在建筑施工行业,如涉及开挖,安装,改造,维修,改善,拆除或拆卸任何部分建筑表面或亚表面结构的,2月底前从客户处领到T5018表用于申报自雇收入。

如你所服务的客户为散户(如经销小商品,美容),你自己需拿一个专用本记好每天的收入。每月定时输入到Excel表格或QuickBooks会计软件中。到年底时把每月的收入相加即可。

自雇的可抵税费用种类。

 

建议自雇人士在年初准备一个有多格的风琴包/夹,把可以抵税的费用凭证按种类分别放在不同格中,年底时交给会计师,如自己有经验就用电子表格算出各项费用,再交会计师核算。自己做的好处是提前知道费用,票证的完整性,另外还节省了会计师的时间,从而减少报税的费用。

  • 抵扣生意用家庭住房支出(Home Office):

水电,暖气,物业管理,物业税,房屋维修,保险,房屋贷款利息,房租等。

房屋折旧其实也被允许用于抵扣,但会影响到今后卖自住房屋的增值部分的免税问题,所以请咨询会计师是否有必要用于自雇收入抵税。

当然你不能把自住房屋的所有开支抵税,而是应根据用于生意的实际面积与整个房屋的面积比率来用于抵税。如你的整个房屋面积为2000平方呎,其中有400平方呎被用来作为生意的办公室和会客厅,即占总面积的20%, 那么你在2015年的总房屋支出为$10,000,则用于自雇的抵税支出为$2,000。

 

  • 机动车费用

汽油,汽车保险,汽车保养及维修,自有的汽车折旧,租车费用等,只要是涉及到和自雇生意有关的均可抵税。

例如: 你家里只有一辆车,一年行驶了1万公里,其中用于生意的行驶为9千公里,你可将90%的机动车费用用于抵税。

CRA对于抵税车辆的等级有严格限制,豪车多发生的折旧也只能按照普通车辆的购买成本计提,计提成本上限为30,000。

另外因为生意发生的停车费可全额抵税。

  • 餐费

50%才能被用于抵税。

  • 广告费
  • 办公用品费
  • 雇工费
  • 外包费 (sub-contractor)
  • 和生意有关的学习费用
  • 律师和会计费用
  • 商务旅行费用
  • 营业执照费
  • 与业务有关的专属费用(幼儿园:食品和郊游费用;设计公司:喷绘制图费用/成本;零售店:采购成本;律师行:律师执照费,等等) 

自雇的GST和PST。

如你预期自雇生意年收入超过30,000,就必须在CRA申请一个GST(联邦销售税)账号,下一年的6月15日前必须提交本年的GST报告。

你一方面在开发票给客户时必须基于收入的5%征收GST,另一方面在计算费用时剔除已交的GST单独计算,用于抵扣(ITC),如基于收入的GST减去基于费用的GST和GST预付款后余额为正数,你必须在到期日前交足余额;如余额为负数,CRA应归还余额给你。

PST(省级销售税)号码,按季度申报PST。此处不详述。

自雇生意赢利需缴加拿大退休金计划(CPP)及其抵税功能。

收入自客户处是没有扣CPP,EI 和个人所得税。因而自雇性收入须在个人报税时补缴双倍的CPP但没有EI的问题。CPP部分可用于减少个人所得税。

如你在2015年同时还有工资收入多于$53,600,你的自雇收入就不用交CPP。

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