Stella Wei CPA & Associate Inc.

海外资产和收入资料准备

2016年2月28日

作者：Stella Wei, CPA

此文章主要方便空中飞人抵加前对申报海外资产有所了解，以准备好相关的海外资产料用于报税。加拿大政府在1998年开始实施海外资产申报法，法例要求所有加拿大的税务居民的海外资产总值超过10万加元就必须向加拿大税务局（CRA）申报。

新移民登陆的第一年不要求申报海外资产， 第二年开始要求申报。也就是说，2015年报到的新移民，在2016年4月30日之前报2015年的税时不需申报海外资产，不用填写T1135表格。但再过一年就需申报，以后每年如此。

在2015年任何一个时间点，如有非自住的房产、存款、非加拿大居民的公司股票、境外注册的互惠基金和专利、债权等海外资产相加超过$100,000加元，需在报税时填写T1135表。在海外有持股10 ％以上的附属企业(分控股与非控股)，还需填写T1134咨询表。 在报税前，我们建议你准备原件资料 （加盖公章或提供资料的机构负责人的签字），如有条件则准备英文版以便CRA复核。如你的资产是在移民登陆前就已拥有，其持有资产成本以登陆日的公平市价计，所以还需考虑准备相关资产评估报告（如针对增值好的赢利企业和非自住房产的评估报告）。

1. 金融机构存款:

含在银行、证券交易所、信用社及其他机构的存款。

提供2015年12月31日的存款余额证明，及在2015年中最高的一次资金余额。  

在填表时一定要注重每一项资产及其相对应收入的逻辑关系。 如持有定期银行存款和债券、国库劵时，就应申报利息收入，即使当年没有支付，也应按合约注明的利率计算岀应收部分，在当年作为利息收入申报。

2. 持有的非加拿大居民公司的股份：

含由非居民控股的加拿大境外注册公司股票，及加拿大境内注册公司但由非居民控股的公司股票。

提供每个公司名称，所在国家，在2015年中最高成本，及年底的持有成本（如股票是在移民登陆前就已拥有，其持有资产成本以登陆日的公平市价计），收入（ 含税前／后红利、咨询费、工资等），和股份交易中产生的资本所得／亏损。 提供2015年度所有股票交易的详细资料。如你在中国已就这些收入缴税，请保留好税单。因中国和加拿大有税务合作协议，你可用税单进行抵税。

加拿大居民与其亲属在海外的公司里占有10%以上的股份，并且加拿大居民所占有的股份不低于1%时，就需要申报T1134表格。T1134只是一种咨询表，不属于报税表。且所需填写内容繁杂，所以会计师为你填写此表格时一般是另外计费。 T1134 表应在海外附属公司会计年底日的十五个月之内递交，新移民成为加拿大税务居民的第一年免申报。

T1134表格需填写海外附属公司的名称、地址、主要经营活动、公司注册及设有固定经营地点的国家名称、股份持有资料、股东是否收到股息或拥有债权等，并需提供所申报会计年度的财务报表，如果申报者无法取得财务报表，应提供公司的税前收入及缴纳的所得税数额。如果为控股企业，除了上述资料外，还需提供公司的收入类别、雇员人数、是否经营投资性的生意以及有无资本性增值与亏损等资料。

3. 拥有的非居民的债券。

提供债券简要，所在国家，在2015年中最高的购买成本，及年底的持有成本，收入（或损失，如利息收入等），和交易中发生的资本所得／亏损。 如通过中国银行购买国库券，则需申报。  

如持有债券、国库劵时，就应申报利息收入，即使当年没有支付，也应按合约注明的利率计算岀应收部分，在当年作为利息收入申报。

4. 在非居民信托中持有的利益。

提供信托名称，所在国家，在2015年中最高的购买成本，及年底的持有成本，收到的盈利，和收到的资本所得。 如境外注册的互惠基金和投资矿山的基金，则需在T1135中申报。 如果通过加拿大注册的互惠基金投资海外资产，并拿到年度的T3或T5表，则不需要在T1135中申报。 如果在美国的个人退休账号（IRA）中含有的利益则也不需要申报。  

5. 加拿大境外房产：

如出租房就需申报；但不含自用房和做生意的房产（如用于生产经营的厂房／办公室）。 提供房产简要，所在国家，在2015年中最高的购买成本，及年底的持有成本，收入（或损失，如净租金收入等），和交易中发生的资本所得／亏损。  

房屋卖出后，其盈利或亏损需要在加拿大报税，计算盈亏是根据登陆时的市场公平价格来作为成本价的。因此在登陆前做好房屋的估价尤为重要。

6. 其他境外资产：

如海外注册的专利。 提供 资产名称，所在国家，在2015年中最高的购买成本，及年底的持有成本，收入（或损失），和交易中资本所得／亏损。  

7. 通过加拿大注册的证券交易商或信托公司持有的资产，又没有收到T3或T5表的，需要在T1135中申报。

加拿大税务局在今年就2015年海外资产申报稍作改动，对于总资产多于10万但少于25万加元的，只需在T1135中申报资产类别、所在国和所有海外资产总值，以及产生的收入和损失。

因时间和篇幅有限，以上信息未能详尽，请读者不要以此文章作为报税的单一凭据，请找有资质的会计师咨询 。

附注：Stella Wei 特许专业会计师事务所因时间关系，为保证报税质量，我们于4月16日开始不接受新户申报2015年度个人所得税，不便之处敬请原谅！联系邮件：info@accountantwei.com 。电话：778.892.5425

2016年1月28日
作者：Stella Wei, CPA

加拿大政府对老年人提供如住房、生活费用等福利性补贴，但数额十分有限，且多数补贴仅限于低收入者。为鼓励个人做退休养老储蓄，加拿大政府制定了多种优惠政策，最主要的即是“注册退休储蓄计划” – Registered Retirement Saving Plan，简称RRSP。

作为注册退休金储蓄计划，RRSP 是政府养老金计划（CPP）的一个补充，同时也是减轻当年税收负担的一种重要的方法。可用于抵扣2015年收入的RRSP购买期限为2016年的2月29日。政府对 RRSP 的政策优惠，最主要反映在两个方面：

（1）在规定配额之内的 RRSP 储蓄，可以减免其当年应纳税收入，达到降低高税率收入的目的。收入越高，RRSP帮助节省的税费就越多。例如，A女士2015年工资收入为$87,000，她在2016年1月28日购买了$10,000的RRSP并用于减免2015年的个人税，减免额是从她的最高税率（32.5%）开始，A女士即可在当年减少约$3,250的税款。如A女士无更多存款但仍想买更多RRSP去减免更多税，可到银行短期贷款$20,000购买RRSP（如在规定配额内），因为她的第二高税率为29%，她可再省$5,800当年个税额。

（2）RRSP 储蓄帐号内资金的盈利当年不必纳税，计入本金重新投资，直至取款时才须纳税。接上例，如A女士用RRSP的3万元投资股票一年后赢利5千元，同时A女士在2017年生小孩并修产假，2018年至2019继续在家照顾小孩而无收入，A女士可考虑在这两年里从RRSP中每年取出至少1万7千元贴补家用，并报税，最后这每年取出的1万7千元因属于低收入而基本不用交税。

 

从财务规划角度来看，RRSP 储蓄并非仅仅是简单地开个户头并将钱存入。在进行 RRSP 储蓄之前，需要针对个人具体情况制定策略，以获得最大税务优惠。通常，需要知道个人 RRSP 配额（RRSP Contribution Room)是多少，RRSP 配额是买给自己还是配偶，是否需要借 RRSP 钱买房或进大学学习，是否应该贷款买 RRSP，发生生命意外时 RRSP 转让有哪些规定和手续，等等。投资者可安排不类型的投资方向及品种。各类金融机构，如银行、投资公司、券商、保险公司等都可开立 RRSP 帐户。投资品种、管理方式及管理费用会有差别。

RRSP 投资是项相当长期的投资，应尽可能选择投资基金选择多、投资管理优秀的投资公司和基金。RRSP 投资的资产类别应多元化，以降低投资风险。 提供 RRSP 投资储蓄服务的主要有银行和投资理财保险公司。RRSP 和 RRIF 主要投资方向选择有互惠基金、分离基金和定期存款。投资人可以随时更改自己的 RRSP 投资公司和将自己过去的 RRSP 投资从一家公司转往另一公司。 

有很多华人喜欢自己管理RRSP的投资，特别是那些熟悉股票交易的人。好处是随时掌握自己的投资方向和品种，当然需要更多时间做调研且投资品种单一，个人投资资产组合抗风险能力较脆弱。还有就是当加元兑美元持续走低的情况下，有些人希望在自己管理的RRSP账号中保留美金而不是加元，这就需要向金融机构打听清楚是否可以在RRSP账号中保留美金。 

RRSP 内的储蓄额，并不是只有到退休后才能提取，而是可以随时从帐户中提取款项，只是该项额度需并入当年收入计税。只有在“首次购房计划”（HBP）和“自身学习计划”（LLP）内，提款才可以不需纳税。但计划执行人需按比例定期返还其提取的提款。如某年未返还或返还不足，差额部分须计税。

自 1991 年以来的未买的 RRSP 配额会被自动累计下来给以后年份。每年报税后从税务总局 (CRA) 收到的税务评估通知（Notice of Assessment）中就有 RRSP 配额。 该配额就包括按你上年收入计算得到的新增加的配额和你过去累积的未买的配额。

用于计算 RRSP 配额的年收入，并不是包括上一年的任何收入。利息收入、互惠基金和股市等投资收入、投资分红收入、房屋出租收入等等，在计算 RRSP 配额时不予考虑。如果上一年收入的 18％ 超过了 RRSP 的最高配额限制，则以最高配额限制为限。2014年的最大配额是 $24,270，2015年的最大配额是 $24,930.

配偶 RRSP（Spousal RRSP）提供了一种夫妻间合法分摊收入来降低税负的方法，非常适合于夫妻间双方收入差距较大的情况。

作为合法的避税方法之一的配偶 RRSP，是在配偶之间相互调配使用 RRSP 额度，从而减少夫妻的总缴税额度。只要夫妻合计认购的额度未超过两人 RRSP 的总额，不论放在谁的名下都是可以按规定抵扣当年的所得税。

配偶 RRSP 的使用方法，通常是收入高者应为收入低的一方认购，认购额度仍扣减收入高者的所得税。认购额在配偶 RRSP 存放三年以上，提取该款项时将在接受一方（收入低者）名下计税，从而只需要交纳相对低的税款。此外，因 RRSP 额度已事先平摊，在退休后，夫妻双方提取 RRSP 时，合计交税额也会降低，也可能因此降低边缘税率和对养老年金领取有利。

RRSP 供款最晚到满 71 岁的那年年底，届时 RRSP 帐户须关闭。可选择提取现金，或将其转入 RRIF。如果是提取现金，持有人要立即支付大额税款。多数人会选择将 RRSP 储蓄额转入 RRIF，从而可以不必马上纳税，但每年须按比例从 RRIF 中提款，此款项按当时收入计税。

2015年12月28日

作者：Stella Wei, CPA

在加拿大，很多家庭及个人都有自僱收入。有的人是投入全部时间做自雇生意； 有的人是一边有受雇工作赚取稳定工资，一边又利用空余时间帮人做网页、修理水电或做小孩家教来赚取自僱收入。因为自僱生意规模一般比较小，很多人觉得请专人打理日常账务的成本过高，但自己又不知道如何管理账务，以致到报税时才发现自己准备的资料缺东少西，从而不能充分利用CRA给予自僱收入抵税的诸多优惠，最后不得不多贡献了个人所得税 （先敬个礼）。

为了减少众多有自僱生意人士所遇到的财务管理麻烦，我就针对卑诗省的自僱收入撰写此文。

大家需确定自己的收入是自雇还是受雇。

主要考虑因素如下： 如果你能自己控制工作的时间、地点和方式，你自己提供工具（如自带电脑和软件，维修工具等），自负盈亏，且这些活动被当作你自己生意的一部分，这就是自雇。反之则多为受雇。

自雇收入的报税凭证和费用凭证管理。

一般在每年的2月底前，自雇收入者会从客户处收到一张T4A用于报税，上面写明你在上一年从客户处总共收入。

如你或你的配偶在2015年有自雇收入，你需在个人报税中申报自雇收入，申报截止日为每年的6月15日，但所欠个人所得税款和CPP必须在4月30日交给CRA。

如你是房地产经纪，你还会从经纪公司领取到年度结算表，标明你的买／卖房收入，基于收入得到的GST，和你已支付的各项成本和所支付的GST（ITC）。

如你在建筑施工行业，如涉及开挖，安装，改造，维修，改善，拆除或拆卸任何部分建筑表面或亚表面结构的，2月底前从客户处领到T5018表用于申报自雇收入。

如你所服务的客户为散户（如经销小商品，美容），你自己需拿一个专用本记好每天的收入。每月定时输入到Excel表格或QuickBooks会计软件中。到年底时把每月的收入相加即可。

自雇的可抵税费用种类。

 

建议自雇人士在年初准备一个有多格的风琴包／夹，把可以抵税的费用凭证按种类分别放在不同格中，年底时交给会计师，如自己有经验就用电子表格算出各项费用，再交会计师核算。自己做的好处是提前知道费用，票证的完整性，另外还节省了会计师的时间，从而减少报税的费用。

• 抵扣生意用家庭住房支出(Home Office):

水电，暖气，物业管理，物业税，房屋维修，保险，房屋贷款利息，房租等。

房屋折旧其实也被允许用于抵扣，但会影响到今后卖自住房屋的增值部分的免税问题，所以请咨询会计师是否有必要用于自雇收入抵税。

当然你不能把自住房屋的所有开支抵税，而是应根据用于生意的实际面积与整个房屋的面积比率来用于抵税。如你的整个房屋面积为2000平方呎，其中有400平方呎被用来作为生意的办公室和会客厅，即占总面积的20%, 那么你在2015年的总房屋支出为$10,000，则用于自雇的抵税支出为$2,000。

 

• 机动车费用

汽油，汽车保险，汽车保养及维修，自有的汽车折旧，租车费用等，只要是涉及到和自雇生意有关的均可抵税。

例如: 你家里只有一辆车，一年行驶了1万公里，其中用于生意的行驶为9千公里，你可将90%的机动车费用用于抵税。

CRA对于抵税车辆的等级有严格限制，豪车多发生的折旧也只能按照普通车辆的购买成本计提，计提成本上限为30,000。

另外因为生意发生的停车费可全额抵税。

• 餐费

50%才能被用于抵税。

• 广告费
• 办公用品费
• 雇工费
• 外包费 (sub-contractor)
• 和生意有关的学习费用
• 律师和会计费用
• 商务旅行费用
• 营业执照费
• 与业务有关的专属费用（幼儿园：食品和郊游费用；设计公司：喷绘制图费用／成本；零售店：采购成本；律师行：律师执照费，等等） 

自雇的GST和PST。

如你预期自雇生意年收入超过30,000，就必须在CRA申请一个GST（联邦销售税）账号，下一年的6月15日前必须提交本年的GST报告。

你一方面在开发票给客户时必须基于收入的5%征收GST，另一方面在计算费用时剔除已交的GST单独计算，用于抵扣（ITC），如基于收入的GST减去基于费用的GST和GST预付款后余额为正数，你必须在到期日前交足余额；如余额为负数，CRA应归还余额给你。

PST（省级销售税）号码，按季度申报PST。此处不详述。

自雇生意赢利需缴加拿大退休金计划（CPP）及其抵税功能。

收入自客户处是没有扣CPP，EI 和个人所得税。因而自雇性收入须在个人报税时补缴双倍的CPP但没有EI的问题。CPP部分可用于减少个人所得税。

如你在2015年同时还有工资收入多于$53,600，你的自雇收入就不用交CPP。

Nov 28, 2015

By Stella Wei, Charted Professional Accountant

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