作者：Stella Wei, 加拿大特许专业会计师（CPA）
2018年3月31日
加拿大政府在1998年开始实施海外资产申报法，法例要求所有加拿大的税务居民的海外资产总值超过10万加元就必须向加拿大税务局（CRA）申报。加拿大的税务居民在第一年报税时不要求申报海外资产， 第二年开始要求申报。也就是说，2016年新税务移民，在2017年4月30日之前报2016年的个税时不需申报海外资产，不用填写T1135表格。但再过一年就需申报，以后每年如此。如果您在申报海外资产的过程中遇到什么困难，请及时咨询您的会计师。
- 申报海外资产是不是就要上税?
答: 拥有海外资产，只有产生收入时才会有上税的问题；如果海外资产在税务年度里没有产生收入，则不用上税。加拿大政府有关海外资产申报的政策，不会对境外的资产征税, 它的目的是让加拿大的税务居民如实申报海外收入，同时认可在海外已缴的税款，避免在加拿大双重纳税。
- 不申报海外资产会有什么弊端?
答: 简单说，由于没有申报海外资产，将来如想把这些资产带进加拿大时，有可能会被CRA当做收入而征税。另外，作为纳税人也会背上不良的信用记录，并面临罚款。特别是加拿大在2017年7月1日正式执行CRS, 以实现与100多个缔约国的税务信息互通。取证加拿大税务居民的境外资产，会越来越便利。
- 我只持有加拿大的工签，不是移民，我不用申报海外资产吗?
答: 这个视每个人的具体情况而定。如果你持有加拿大工签并工作，然后在加拿大购置了住房，把未成年的小孩接到一起生活，并且你在加拿大一年住满183天，税局极有可能判定你以加拿大为生活重心，视为税务居民。一旦你成为税务居民，且加拿大境外资产达到10万加元，到第二年报税时就需申报海外资产。
- 是不是所有的海外资产都需要申报呢?
答: 首先，每一个税务居民所拥有的海外资产超过$100,000时才需要申报；再者，不是所有的资产都属于应该申报的范畴。需要申报的资产包括:海外的银行存款和现金，投资于海外的股票债劵 (在此不包括海外附属企业的股票，如有海外附属企业的股份，请看问题7)，海外债权，海外信托利益，海外的房地产(不包括自用的房子，如度假屋)及其它资产。个人使用的财产如汽车、手饰等是不需要申报的。
- 申报海外资产时的成本怎样定义?
答: 在T1135表中，海外资产分7类，前1到6类的海外资产的价值不是指市场价值，而是指成本或视为成本值，对于移民来讲成本值就是移民当日的市场价，所以申报者应保留相应的资料，一旦税务局要求您提供时，也可以拿得出来。例如，申报者需对移民当日的出租房产做评估并保留，评估报告中的市值就被视为成本值。
- 每年申报海外资产的期限？
答: 海外资产T1135表格的申报期限为每年的4月30日。如果晚报了，罚款是每天$25，最多可罚至$2500; 如果是有意识的漏报，为每月罚款$500, 最多可罚至$12,000; 接到税务局的追讨申报通知书仍未申报者，罚款高达每月$1,000，最多可罚到$24,000; 超过24个月逾期不报者，罚款将按照5%的海外资产成本额来计算。
- 我在中国有一个公司, 拥有大部分股份,我需要向加拿大申报这个公司的收入并向加拿大交税，请问对吗?
答: 如果您的公司所经营的是活动性生意，答案应该是否定的。 确切地说，加拿大政府不要求您将这个公司的收入在加拿大上税。有关海外附属企业的申报, 实际上申报的是相关的资讯，需要填写的表格为T1134, 此表是一份资讯表, 不是报税表。既然是资讯表，就不会由此而产生有什么税要交。只有个人名下的收入才需要交税。如果海外附属公司所从事的属非活动性生意，赚取的是利息、股息、以及资本性收益等非活动性赢利，税法上则有其它的规定。
- 是不是只要在境外的公司里占有股份就要申报T1134表呢?
答: 加拿大居民与其亲属在海外的公司里占有10%以上的股份，并且加拿大居民所占有的股份不低于1%时，就需要申报T1134表格.
您在T1134A表格中需填写海外附属公司的名称、地址、主要经营活动、公司注册及设有固定经营地点的国家名称、股份持有资料、股东是否收到股息或拥有债权、并需提供所申报会计年度的财务报表、雇员人数、是否经营投资性的生意以及有无资本性增值与亏损等资料.
- 海外附属公司申报表是与个人报税表一同递交吗?
答: 个人报税表T1和T1135表是在每年的4月30日或之前递交; T1134表应在海外附属公司会计年度截止日的十五个月之内递交，加拿大税务居民的第一年免申报。
因时间和篇幅有限，以上信息未能详尽，请读者不要以此文章作为报税的单一凭据，请找有资质的会计师咨询 。
附注：Stella Wei 注册会计师事务所为保证报税质量，自4月10日起至4月30日之间不再接受新客户个人报税和咨询，不便之处敬请原谅。 联系邮件：info@accountantwei.com。办公电话：604.423.3598。