Stella Wei 加拿大特许专业会计师

2019年11月16日

在加拿大,很多人做生意是从自雇开始,易操作,自雇不是独立的法律实体,所以每年自雇生意的净利润直接计入个人,按个人税率计税。随着生意收入和盈利能力增强,一些自雇人士面临着30%以上的边际税率,并且他们也在考量品牌形象、融资灵活度和债务风险,这时侯成立一个有限公司成为他们的首要选择。有限公司是一个独立的纳税实体,公司赚钱了,如果企业主不从公司拿工资或红利等个人收入或应税福利,就不用为此上缴个人所得税。所以开公司可以为企业主调节个人税率提供很好的工具,但是我们需要了解一些基本概念来确保调节税率的合理化。

开创公司之初,企业主除了投入资本金外,还会私人借贷给公司以支付房租、工资和其他办公司开销,公司运营稳定后,现金流也充足了,企业主就会考虑从公司如何合法的拿钱出来,最常用的有以下几种:

工资(Salary) 和税前红利(Bonus)

如果企业主的家庭主要收入来源于这个公司,企业主又是日常经营管理者,那么每月的合理工资发放是必不可少,但是企业主需要按期缴纳工资税(包含EI, CPP, Tax),缴税截止日通常是工资发放月的下一个月的15日,如果过期不缴税会有罚款。同时,如果企业主的配偶或成年子女平时也参与公司运营,企业主应参照市场用工标准发放家人合理的工资,因为这种工资发放不属于收入分割税(TOSI – Tax on Splitting Income)范围, 家人不会被征收惩罚性的最高个人税率。

如果企业主个人资金较充足,不需要每月从公司取钱贴补家用,可每年从公司税前利润中一次或分次拿取合适金额的Bonus,当然企业主在公司财年结束前或自然年度结束之前,需要咨询会计师,以决定拿出多少金额的 Bonus可以达到税务最优化。记住,企业主在取走Bonus的下个月15日及之前也必需上缴工资税。

发放工资和税前红利作为费用可以减少中小CCPC企业的税前利润,如果税前利润在50万以内,则企业完全享受抵税率(例如BC省的CCPC企业综合低税率为11%)。但是,有的企业只是在上个财年里把Bonus作为应付款,并未实际发放,并在上财年结束日后180天还未发放,则Bonus不能作为费用抵销上财年的公司税。

企业主领取工资和税前红利另两个好处是,个人在加拿大养老计划(CPP)的账户金额增加,退休后的退休金也会高些;同时这些收入会提高来年个人退休储蓄计划(RRSP)的供款额度,也可以增加今后的退休收入。

股东税后红利(Dividend)

税后红利,顾名思义是上缴公司税后的利润分给股东,股东拿到分红后需要计入当年个人收入,但可以得到红利抵税额,其个人税率相对于拿等额工资的人的税率低,但税后红利收入因为免CPP而不能增加个人CPP账户余额,并且不能提高来年个人RRSP的供款额度,可能会降低今后股东的退休收入。

有很多人认为拿税后分红比拿工资上缴的税会小,其实如果我们把公司税和个人税结合起来看,最终的公司和个人税的上缴的合计金额相差不大,分红的上税金额会略微比拿工资的缴税小一点。但拿工资的人今后的退休收入可能会高一些。

公司偿还股东贷款

您作为企业主,曾借款给公司,公司再还钱给您,这没有税务结果。如果您当年有很多其他收入,又急需钱,可以考虑先让公司还钱给您,而不是发工资或分红,以达到降低个人税率。

发资本红利(CDA – Capital Dividend)

如果企业在经营中获取资本增值所得(Capital Gain),例如因办公地点转变而卖掉企业名下的办公物业,产生的增值的一半需征收高额的被动收入公司税,另一半为非税部分计入资本红利账户,在满足一定条件下可免税分给股东。

以上是我们常见的股东分享公司赢利的几种方式,如果您还有更多问题,欢迎来电咨询,我们会计师事务所的预约电话是604.423.3598,地址是500-5050 Kingsway,Burnaby BC。我的下期博文会分析公司架构对股东收益影响,并且在11月底开始推出个税系列文章,谢谢大家关注!

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