作者：Stella Wei 加拿大特许专业会计师
2020年1月2日
年初特为在加拿大开公司的税务居民写一篇个人税务规划，相对于个人（含自雇人士），企业主（含参股股东）可以通过公司来合理节税。公司就如一个蓄水池，在有了稳定现金流后通过发放股东不同形式和金额的收益，来为股东优化个税。 例如，在2019年，如果股东无其它收入来源，可考虑从公司适当多取工资和分红；如果股东已有较多其它收入来源（例如，房租、股票实现的增值等），可考虑当年少分享公司收益。
至于股东从公司获取的收益种类，我曾在2019年11月16日的博文（公司税2：企业主如何分享公司赢利）中详述过，在此篇文章中就不赘述了，我今天主要讲个税规划案例。
老王于2015年在温哥华开了一家小型房产开发公司，公司财年结束日为12月31日。老王是公司唯一股东，王太太一边照顾已上学的两个小孩，一边每周花15个小时帮老王管理公司帐目并且介绍新客户给公司。夫妻倆以公司收益为主要家庭收入来源。截止到2017年底，公司税后盈余已累计有30多万。而在2018和2019年受到政府对于火热房市的调控，公司在计入夫妻的工资后只能略微盈利。
老王夫妻均已过40岁，现有联名住房一套，并考虑在2020或2021年时申请房贷以购入一套投资出租房。则我们为他们做税务规划时主要考虑：家庭收入符合房贷、有两个小孩的托儿费用可抵税、优化公司和个人税、老王有5万多的RRSP供款额度、以及夫妻今后的养老计划。
首先，老王可以考虑给自己和妻子发放符合市价的工资(Salary)。虽然公司在2019年财年结束日为12月31日，但只要在2020年1月15日缴纳工资税前，他们都有机会确定具体发放工资金额，这个金额可计入2019年费用抵公司税。而且，小孩的符合条件的托儿费用可用于抵减夫妻俩低收入的一方的最高税率 。
例如：在2019年，老王给自己发工资$6万和税后红利(dividend) $2万，已缴纳工资收入税约$8千5；发给太太工资$2万，已缴纳工资收入税约$2千。他们的家庭年收入为$10万（刚达到申请所需房贷要求的收入）。其总共领取的工资为$8万，计入公司当期费用，节省公司税$8千8。
他们的一个8岁小孩的托儿费用为$5000，另一个10岁小孩托儿费用为$5000，则太太的计税收入为$1万（$2万工资减去$1万托儿费）。 因为税务居民每年有1万多点的免税额，所以太太的2019年应缴个税为零，可以申请退回以前公司代扣的所有工资收入税2千元 。
另一方面，因为太太常年低收入，RRSP的供款额度低，老王可以约见理财顾问得到投资建议，用自己的供款额度购买配偶退休储蓄计划（SRRSP）约2万，以增加太太今后的退休收入。老王再次赢得太太芳心的同时，其2万SRRSP的供款可申请自己退工资税约$4千5，以抵消$2万税后红利应缴的个税部分还略有盈余，因此老王在申报2019年度个税时也会得到几百元的退税，BINGO！
从上面案例中，我们发现经过合理规划，老王的8万收入实缴个税税率仅10.5%，而太太的2万收入的实缴税率为零。由此可见，税务规划对每个人、家庭和公司多么重要！
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