Stella Wei 加拿大特许专业会计师
2019年11月16日
在加拿大，很多人做生意是从自雇开始，易操作，自雇不是独立的法律实体，所以每年自雇生意的净利润直接计入个人，按个人税率计税。随着生意收入和盈利能力增强，一些自雇人士面临着30％以上的边际税率，并且他们也在考量品牌形象、融资灵活度和债务风险，这时侯成立一个有限公司成为他们的首要选择。有限公司是一个独立的纳税实体，公司赚钱了，如果企业主不从公司拿工资或红利等个人收入或应税福利，就不用为此上缴个人所得税。所以开公司可以为企业主调节个人税率提供很好的工具，但是我们需要了解一些基本概念来确保调节税率的合理化。
开创公司之初，企业主除了投入资本金外，还会私人借贷给公司以支付房租、工资和其他办公司开销，公司运营稳定后，现金流也充足了，企业主就会考虑从公司如何合法的拿钱出来，最常用的有以下几种：
工资(Salary) 和税前红利(Bonus)
如果企业主的家庭主要收入来源于这个公司，企业主又是日常经营管理者，那么每月的合理工资发放是必不可少，但是企业主需要按期缴纳工资税（包含EI, CPP, Tax)，缴税截止日通常是工资发放月的下一个月的15日，如果过期不缴税会有罚款。同时，如果企业主的配偶或成年子女平时也参与公司运营，企业主应参照市场用工标准发放家人合理的工资，因为这种工资发放不属于收入分割税（TOSI – Tax on Splitting Income）范围, 家人不会被征收惩罚性的最高个人税率。
如果企业主个人资金较充足，不需要每月从公司取钱贴补家用，可每年从公司税前利润中一次或分次拿取合适金额的Bonus，当然企业主在公司财年结束前或自然年度结束之前，需要咨询会计师，以决定拿出多少金额的 Bonus可以达到税务最优化。记住，企业主在取走Bonus的下个月15日及之前也必需上缴工资税。
发放工资和税前红利作为费用可以减少中小CCPC企业的税前利润，如果税前利润在50万以内，则企业完全享受抵税率（例如BC省的CCPC企业综合低税率为11%）。但是，有的企业只是在上个财年里把Bonus作为应付款，并未实际发放，并在上财年结束日后180天还未发放，则Bonus不能作为费用抵销上财年的公司税。
企业主领取工资和税前红利另两个好处是，个人在加拿大养老计划(CPP)的账户金额增加，退休后的退休金也会高些；同时这些收入会提高来年个人退休储蓄计划(RRSP)的供款额度，也可以增加今后的退休收入。
股东税后红利(Dividend)
税后红利，顾名思义是上缴公司税后的利润分给股东，股东拿到分红后需要计入当年个人收入，但可以得到红利抵税额，其个人税率相对于拿等额工资的人的税率低，但税后红利收入因为免CPP而不能增加个人CPP账户余额，并且不能提高来年个人RRSP的供款额度，可能会降低今后股东的退休收入。
有很多人认为拿税后分红比拿工资上缴的税会小，其实如果我们把公司税和个人税结合起来看，最终的公司和个人税的上缴的合计金额相差不大，分红的上税金额会略微比拿工资的缴税小一点。但拿工资的人今后的退休收入可能会高一些。
公司偿还股东贷款
您作为企业主，曾借款给公司，公司再还钱给您，这没有税务结果。如果您当年有很多其他收入，又急需钱，可以考虑先让公司还钱给您，而不是发工资或分红，以达到降低个人税率。
发资本红利(CDA – Capital Dividend)
如果企业在经营中获取资本增值所得(Capital Gain),例如因办公地点转变而卖掉企业名下的办公物业，产生的增值的一半需征收高额的被动收入公司税，另一半为非税部分计入资本红利账户，在满足一定条件下可免税分给股东。
以上是我们常见的股东分享公司赢利的几种方式，如果您还有更多问题，欢迎来电咨询，我们会计师事务所的预约电话是604.423.3598，地址是500-5050 Kingsway，Burnaby BC。我的下期博文会分析公司架构对股东收益影响，并且在11月底开始推出个税系列文章，谢谢大家关注！