作者：Stella Wei 加拿大特许专业会计师
日期：2019年11月2日
加拿大为扶持加拿大人控股的私营企业（即CCPC），对其提供小企业减免（SBD）优惠。在2019年，CCPC公司对产生的第一个50万的积极商业利润只上缴9%的联邦所得税，如果此公司位于BC省，另只需交纳2%的省府所得税，合并税率仅为11%。但如果此CCPC的积极商业利润超过50万，则超过部分利润的合并税率升为27%。
这时有人打小算盘了：我多开几个公司，每个公司的商业利润都控制在50万以下，这样就可以充分利用这个11%低税率。诸不知，加拿大税法为防止这样的小算盘，早已规定关联公司（Associated Companies）必须共享这50万的小企业减免。不管此人开了多少家公司，只要这些公司是关联的，所有的积极商业利润必须加在一起，第一个50万税率为11%，超过50万的部分税率为27%。
关联公司常见于以下情况：
同一人控制两家或多家CCPC。如，王先生100%拥有A公司，同时拥有B公司的51%的有投票权的普通股。
有连带关系人(related people)各自控制一家CCPC，其中一人拥有另一人控股公司至少25%的任何类型的股份。如，张先生和太太各开了一家CCPC公司，如果不互相持股，两家公司并不关联。但如果张先生持有太太的CCPC公司25%的普通股股份，则两家公司关联。
“控制”包括拥有50%以上企业投票权的股份，还包含“事实上”的控制，比如，李先生虽然在其哥哥的公司A只有20%的股份，但他在公司运营中的影响力实际上控制该公司。如果李先生还有自己的控股公司B，则A和B为关联公司。
小企业减免(SBD)除了需由关联公司分享外，还受限于企业的规模和被动投资收益。
如果企业的应税资本(Taxable Capital)小于1000万加元，在没有关联企业的情况下，可享受第一个50万利润按11%税率纳税。但如果应税资本大于1000万，则享受的小企业减免相应减少，直到企业应税资本大于1500万元时，即企业不再属于小企业规模，就完全享受不到SBD。
小企业减免是为了鼓励小型企业主把节约的税金再投资到正常经营，也是为了小企业主把税后红利分配给股东以增加个人收入。但是并不鼓励企业用税后利润创造被动收入，例如利息收入、基金分红、房租收入等。自2019年开始，联邦政府规定，如果CCPC公司在没有关联企业情况下，其被动收入超过5万，每超过1元就递减小企业减免5元，即被动收入达到15万时，此CCPC公司就没有小企业减免了。如果此CCPC还有关联公司，且关联公司合计的被动收入达到15万时，则关联公司都没有小企业减免了。
当然，还有一些CCPC公司主营业务就是赚取房租收入，如果此种类公司雇佣了6个及以上的全职员工，则在满足一定条件下，此公司可享受第一个50万的房租税前利润的抵税率。
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