作者：Stella Wei 加拿大注册会计师
2017年11月30日
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感觉昨天才迎来了2017年元旦，怎么今天离2017年圣诞节只有25天了，光阴似箭呀。明年初，加拿大税务居民就要开始纷纷准备报2017年的税了。每个人都想做到税务最小化、收入最大化，如何做到呢，提前准备必不可少。我们来谈谈谈如何提前做好报税前的准备。当然，如你的资产和收入较复杂，我们建议你提前预约你的会计师做税务规划，越早做规划，你的受益会越多。
税务亏损变卖
“税务亏损变卖”指的是将有亏损的投资在年内卖掉以实现资本亏损，用来抵消你在其他投资中实现的资本增值而实现当年少交税的目的。任何在当年没有用到的资本亏损还可以用来抵消过去3年内或者未来任何一年的资本增值。如果想在本年就使用亏损或是在过去的3年使用该亏损的话，你的买卖交易完成的日期应该在2017年的年内。如希望追溯到过往三年内（2014、2015和2016年）使用2017年的资本亏损，所需填写的税表为T1A。
表面损失（Superficial Loss）
如果你打算重新买回已变卖的亏损投资，一定要注意不要被税务局认定是“表面亏损”: 如果你或是你的关联人，比如你的配偶，你和你的配偶的公司或是信托，在出售同一个投资的前30天或后30天里将它购回，那么“表面亏损”就会被认定成立。如果“表面亏损“条款被执行，你实现的损失将不能用于抵税，直到你真正将这个资产卖掉为止。
转移和互换（Transfers and swaps）
有的人想将自己损失的投资转移到自己的RRSP或TFSA账户里，以至于在不变卖这些投资的同时实现资本损失，这种方法是被严格禁止的。还有就是，某人若想将未注册账户的投资互换到注册账户里以谋取现金或其他价值时，也会受到严厉的处罚。若想避免类似情况的发生，你可以将亏损的投资变卖，再将得到的现金放入你的RRSP或TFSA中。如果你愿意的话，你仍可以在30天界限后用你的RRSP或TFSA买回之前变卖的投资。
2017年 12月31日为止付款的项目
慈善捐款：
你如果想用慈善捐款的顶税金抵减2017年的税，那你必须在12月 31日前完成捐款的程序。值得指出的是，现在许多慈善机构都接受网上的捐赠并且发送电子版的慈善捐款收据。
联邦和省政府都提供慈善捐款顶税金，加在一起减税额可以高达接近你的捐款额的一半。如果你和你的配偶在以前的十年里从来没有使用过慈善捐款顶税金，你就符合第一次捐赠者的条件，你在1000加币以下的捐款部分还可能多得到25%的顶税金。
医疗费用：
你可以为2017年度以内结束的任何一个12个月的期间申请医疗费顶税金。
其他费用：
还有其他费用必须要在2017年年底前支付，如果你希望在2017年的税单上抵税。比如说，你的RRSP的供款(2018年2月28日前供款便可），贷款投资的利息支出，你为投资所支付的咨询费，小孩看护费用，学生贷款的利息，给配偶支付的生活费等等。
用贷款实现收入分摊（Use a prescribed rate loan for income-splitting）
如果你是你们家税率最高的成员，你可以考虑将你的一部分税后收入放到你们家税率低的成员那里去投资，以降低整体家庭税务负担。然而，由于“归属原则”的作用，如果你只是单纯的把钱直接给他们做投资，投资挣得的钱还是有可能要回到你名下缴税。为了避免这种情况的出现，你可以用税务局的规定贷款利率（2017年为1%）将资金借贷给你的家人。如果你在2017年底前用1%的利率借款给你的家人，即使在今后年份里的规定利率升高了，借款期间的利率也将会被一直锁定为1%。要注意的是，在今后每年的1月30日之前，借款人都需要向你交纳前一年的利息，而且你要把这笔利息收入放到你当年的税表里面申报，这样就可以规避“归属原则” 。
当家庭成员用借款方式投资的时候，投资的选择也会影响到要付的税款的多少。很值得考虑的投资品种是加拿大高分红型的股票和基金: 因为加拿大的公司已经给政府交纳了一次公司税，为了避免双重征税，加拿大公司的分红收入的税率就很优惠，比一般收入的税率要低不少。具体来说，如果你的居住在卑省家庭成员没有任何其它收入，2017年，如果她收到$51,635加拿大的大公司分派的股息收入(Eligible Dividend)，那么在她个人名下，一分钱的税都不用上。
退休考虑的计划（Retirement Considerations）
如果你在2017年年底前满71岁，你必须在12月31日前关掉你的RRSP账户。你可以将RRSP全部取出 (当然，你就需要将这笔钱算作你2017年的收入而为之上税)，你可以将RRSP转换成RRIF，你也可以用RRSP里的钱购买年金。
如果你在前些年没有用尽你的RRSP额度，你可以在你关闭RRSP账户以前将过去剩下的额度都一次性地供款进去，然后可以在今后的年份里慢慢的使用这些额度抵税。如果你没有从以前年份剩下的RRSP空间，而你在满71岁的这一年又有比较高的收入需要用RRSP减税，那你可以在你关掉RRSP账户以前提前将2018年的额度供进去。这样，你将会面临每个月1%的罚款，不过这个罚款在2018年1月1日你的2018年RRSP额度生效后就没有了。
如果你已经年满71岁并且有收入和未使用的RRSP空间，而你的配偶还没有满71岁，你可以在她/他满71岁以前供款到配偶RRSP里面，这样你在今后的年份都可以使用这个RRSP的额度抵减你的个人所得税。
如果你2017年在60岁到64岁之间而且考虑开始从CPP中提取退休金，你最好在2017年12月31日之前申请。如果你在2017年开始提前领取CPP，与65岁时开始领取相比，每提前一个月，你的退休金将按比例相应减少一点。
免税储蓄账户（Tax Free Saving Account）
如果你在考虑从TFSA中取钱，取钱的时间很重要。我们都知道，从TFSA取的钱都是免税的，但是请注意：你当年从这个账户中提取的钱如果在同一年又放回去，这笔钱会被当作新的供款占有你的TFSA的总额度而可能造成你超额供款，而超额供款的罚款是每个月1%。所以，如果你要从TFSA中取钱，最好在2017年的12月31日前提取，这样过了2018年的1月1日，你任何时候都可以放回去而没有罚款。
提前购买用于生意固定资产
如果你是自雇，你应该考虑将你打算在2018年购买的用于生意的家具，电脑，机器等需要折旧的固定资产提前到2017年底购买。根据折旧的“半年原则”，你在添置新的固定资产的那一年只有50%可以用于折旧，不管你是1月1日购买的还是12月31日购买的。如果你在2017年年底购买了这个固定资产，你在2018年就可以100%折旧了。